平成29年度税制改正大綱の中身〜税理士が損かトクか徹底解説!

 2016年12月8日に、与党が平成29年度税制改正大綱を正式決定しました。いつものことですが、大綱は140ページもあって読むのが大変なものなので、中小企業に影響があるものを中心に、税理士の谷口さんがまとめてくださいました。ボリュームがある法人税の改正を中心にお届けいたします。

平成29年度税制改正大綱の中身を税理士が損かトクか徹底解説!


 こんにちは。めがね税理士の谷口です。

 2016年12月8日に、与党が平成29年度税制改正大綱を正式決定しました。

 いつものことですが、大綱は140ページもあって読むのが大変なものなので、中小企業に影響があるものを中心に、個人的に興味があったものも交えつつまとめてみました。

 ただコピペしただけではなく、そもそもどういう制度なのか、減税なのか増税なのかも踏まえてざっくり解説しています!

平成29年度税制改正大綱〜法人税の主要な改正


 まずは、メインの法人税から行きましょう。

所得拡大促進税制の拡充(減税)


 「所得拡大促進税制」とは、従業員に支払う給与が一定額以上増えていたら税額控除が受けられる制度です。

 中小企業は条件を満たせば10%~22%まで税額を控除できるようになります(現行10%)。

 ■ 10%超の追加控除をする条件

 (平均給与等支給額-平均比較給与等支給額)/平均比較給与等支給額 ≧ 2% を満たすこと

 要は従業員に支払った給与を、去年と今年と比較して2%以上増えていたら「税額控除を増やしてあげるよ」という意味です。

 条件は以下の2段階になります。
  • ・今までどおりの条件を満たしていたら ⇒ 10%の税額控除
  • ・上の追加の条件を満たしていたら ⇒ 10%超~22%の税額控除

 ■ 控除額

 上の追加の条件を満たせば、最大で雇用者給与等支給増加額×22%が控除額になります。

 意味がわからない方もいらっしゃると思うので、事業年度を1年としてもうちょっと具体的に書くと、
  • a.(今年の給与-基準になる年の給与)×10%
  • b.(今年の給与-去年の給与)×12%
  • c. a+bの合計が控除額
 になります。

 ※ bは、(今年の給与-去年の給与)と(今年の給与-基準になる年の給与)のどちらか小さいほう、が正確な表現です

設備買った系の投資促進税制の拡充


A:生産性向上設備等投資促進税制が名前を変えて延長(減税)

 「生産性向上設備等投資促進税制」が、「中小企業経営強化税制」と名前を変えて延長されました。

 こちらも減税となります。

 内容としては、
  • H29.4.1~H31.3.31のあいだに一定金額以上の機械装置等を指定事業の用に供した場合
  • 即時償却(100%償却) or 7%の税額控除(特定中小企業者等は10%の税額控除)
 という形で行われます。

 ちなみに、対象の資産は少し変わりました。次のどちらかのものです。
  • ・販売開始から一定期間内のもので、かつ、旧モデル比で生産効率等が年平均1%以上向上するもの(生産性向上設備)
  • ・年平均の投資利益率が5%以上となることが見込まれることにつき経済産業大臣の確認を受けた投資計画に記載されたもの(収益力強化設備)

生産性向上設備等投資促進税制 = 最新設備であったり機能がよかったりする機械装置やソフトウェアなどの資産(一定額以上)を買ったら、特別償却や税額控除を受けられる制度
B:中小企業投資促進税制が延長と縮減(増税と減税)

 中小企業投資促進税制はH31.3.31まで2年延長されます。

 ただし、器具備品が除外されるため、この措置は増税となります。

中小企業投資促進税制 = 中小企業が一定額以上の機械装置やソフトウェアなどの資産を買ったら、特別償却や税額控除を受けられる制度
C:商業・サービス業・農林水産業活性化税制(経営改善設備のあれ)が延長(減税)

 こちらも2年延長し、H31.3.31までの措置となります。

 除外は特にないため、減税ですね。

商業・サービス業・農林水産業活性化税制 = 一定額以上の器具備品や建物附属設備を買って、「これは経営を改善する設備」だよと認定経営革新等支援機関等(私含め税理士が多く登録している制度)が証明をした場合に、特別償却や税額控除を受けられる制度
D:ABCの合計で法人税額の上限額を計算(増税)

 法人税額の20%の上限を、ABCの合計で計算(現行はそれぞれ。つまりここは縮減となります。)

環境関連投資促進税制の設備の見直し(減税?)


 対象資産の「範囲の適正化」を行うとのこと。詳しくは書かれておらず、「拡充等」に入っているので広がるのか。

環境関連投資促進税制 = 太陽光発電設備や、エコカーなどの特別償却等ができる制度

研究開発税制の拡充(減税)


 研究のための費用として、AIやビッグデータなどを活用した新しいサービスを開発する費用も、税額控除が認められるようになります。

 また、中小企業は税額控除率を最大17%に引き上げられるようになります。(最低12%は受けられて、それ以上は増加した費用の割合に応じて増えます。現行12%)

 もう少し具体的に言うと、
  • 原則12%(法人税額の25%が上限)
  • 研究の費用が5%超増加していたら、その増加額に応じて12%超~17%(法人税額の35%が上限)
 ということになります。

  12%超~17%の部分は今までもあった「高水準型」と選択してどちらかの適用となり、「増加型」は廃止となります。

中小企業者等の軽減税率の特例の延期(減税)


 中小企業が、課税所得800万円まで15%になっている制度が、H.31.3.31まで2年延長となりました。

繰戻還付の災害版ができる(減税)


 被災した場合に繰戻還付を受けることができるようになるようです。

 仮決算による中間申告でもOKとなります。

中小企業の優遇制度は資本金だけじゃなく所得でも判断(増税)


 法人税・法人住民税関連の中小企業向けの各租税特別措置は、3事業年度の平均所得金額が年15億円を超えていたら適用停止となります。

 これはつまり、「実質的に中小企業じゃないところは税額控除や軽減税率等の優遇を受けられないようにしよう」ということです。

 H31.4.1以降開始の事業年度から開始となりますが、あくまでも「利益が年15億円」なので、一般的な中小企業はまず気にしなくて大丈夫です。

個人的に興味のあった法人税の改正項目


納税地が異動した場合、異動届は異動前のみでOKに(影響なし)

 前は異動後にも出していました。「異動前後に出すのめんどくさい」と思っていたのでニヤニヤしました。

 所得税や消費税も同様で、基本は異動後への提出を不要にするようです。

法人の設立届は謄本の添付不要に(影響なし)

 謄本(登記事項証明書)もめんどくさいと思っていたのでニヤニヤしました。

定期同額給与の範囲がちょっと広がる(減税)

 税金と社会保険料を引いた後の金額が定期同額なら、定期同額給与と認めてくれるようです。

 額面が一定なだけじゃなく、手取りが一定でも認めてあげるよ、という趣旨と考えられます。

平成29年度税制改正大綱〜消費税の主要な改正


ビットコインは消費税が非課税に(減税)


 ビットコイン等の仮想通貨は、消費税の非課税になりました。

 ちなみに現行は課税されておりまして、非課税措置となるのはH29.7.1以後からです。

 消費税については、その他にめぼしいものはありません。

平成29年度税制改正大綱〜自動車税の主要な改正


エコカー減税の対象を絞り込み(増税)


  • ・H29.4.1以後の課税
  • ・H30.4.1以後の課税
 と段階ごとに対象が減っていきます。

 「平成32年度燃費基準値(一部平成27年)」を基準にし、年ごとに10%~20%厳しくなっていきます。

平成29年度税制改正大綱〜所得税の主要な改正


配偶者控除の見直し(減税)


 給与収入が150万円まであっても、配偶者控除が受けられるようになります。ちなみに現行は103万円までですね。

 こちらは平成30年分(2018年分)の所得税より適用となります。

 ただし、控除を受ける側の合計所得金額が1,000万円超だと適用がなくなります。(4段階で増税となる)
  • 900万円以下は控除額変わらず
  • 900万円超えたら控除額減少
  • 950万円超えたら控除額減少
  • 1,000万円超えたら控除額なし
 配偶者特別控除がこの各段階に応じ、やたら細かくなりました。なお1,000万円超は配偶者特別控除もないため、現行と変わらずです。

節約社長
出典:自民党webサイト 平成29年度税制改正大綱

積立型NISAを創設(減税)


 現在のNISAとどちらかを選択するかたちで「積立型のNISA」を創設し、長期投資へのお金の流れを促す形となります。

平成29年度税制改正大綱〜資産課税(固定資産税など)の主要な改正


タワーマンションの高層階への課税を強化


 居住用超高層建築物(タワーマンション)の固定資産税(都市計画税や不動産取得税も含む)について、上の階は高く(増税)、下の階は安く(減税)なります。

 原則として平成30年度(2018年度)の課税から適用です。

 ちなみにタワーマンションは、「高さが60mを超える建物で、複数の階に人が住んでいるもの」と定義づけられています。

 以上、ザクッとまとめてまいりました。

 原本を読みたい方は、平成29年度税制改正大綱(自民党の公式webサイト)を読まれることをお勧めいたします。(執筆者:谷口 孔陛)

【関連記事】

▼ビジネスセミナー カテゴリー

ビジネスセミナーをご紹介します。ワンランク上の仕事をこなすためにビジネススキルを磨きませんか?20以上のカテゴリーからあなたにピッタリのビジネスセミナーを選ぶことができます。

おすすめのビジネス セミナー

1月21日 (土)
10:00〜12:00

1/21 相手が”期待以上”に動いてくれる話のまとめ方・し方 <初級>~クセをコツに変える 1分トークマイスター  養成講座~ 東京 コミュニケーション
1月21日 (土)
18:30〜20:30

☆女性限定☆当日席あり‼ 1/21名駅 土曜の夜 将来の自分のため 大事な 2時間使ってみませんか? 稼ぐ力 を身に付ける起業無料セ ミナー<初心者大歓迎> 愛知 独立・起業
1月21日 (土)
14:00〜16:00

グロービス仙台校:無料体験クラス  概要説明&体験クラス&学生スピーチ 宮城 スキルアップ
1月22日 (日)
10:00〜12:00

八重洲開催  上司に報告時 で 結局なに? といわれる方へ。伝え方の秘訣 無料アドバイス(診断つき)  他の日程も開催中 東京 コミュニケーション
1月22日 (日)
10:30〜13:00

(新春)第26回 起業前に知らなければいけない社長の知識 東京 独立・起業
1月22日 (日)
13:00〜16:00

2017年初回記念無料開催 自分の強み・才能を知り年収1000万円を稼ぐ自由人になる 自分の強み発見構築セミナー 参加特典付き 東京 スキルアップ
1月22日 (日)
17:00〜20:00

第25回記念無料開催 困る程モテモテになってプライベートも仕事も充実させるモテコミュニケーション習得セミナー《特典:タイプ診断テスト付》 東京 コミュニケーション
1月23日 (月)
13:30〜17:00

1/23 絶対 対立しない 効率的で効果的な話合い のススメ ~ 5分会議 を活用してコミュニケーション力 ロジカルシンキング力向上~ 東京 コミュニケーション
1月23日 (月)
17:00〜19:30

1月23日(月)17:00~19:30 経営者向け 2016年度版 助成金申請説明会(無料)~助成金を活用し実質0円で会社を強くする方法~ 東京 経営
1月23日 (月)
18:00〜20:00

(大阪・1/23)飲食店開業スタートアップセミナー~経営論から創業計画の立て方まで~ 大阪 飲食・フードビジネス
1月24日 (火)
19:00〜20:30

(追加)FP直伝セミナー 知って得する 基本をシッカリ相続税・贈与税と相続対策(01/24 東京:大手町) 東京 スキルアップ
1月24日 (火)
17:00〜18:30

総合出版社 幻冬舎主催無料勉強会 ”物語で伝える企業の価値” ストーリーブランディング勉強会

参加特典付きセミナー

東京 経営
1月24日 (火)
20:00〜21:30

最短で起業したい人へのビジネスセミナー。29歳まで月収100万円を達成するためには 東京 独立・起業
1月25日 (水)
10:00〜11:30

≪LINE社特別ゲスト講演≫ LINE担当者が教える最新ビジネス活用トレンド CV数2倍を実現 ネイティブアドの威力とハイパフォーマンス 東京 マーケティング
1月25日 (水)
19:00〜21:30

平日記念無料開催 すべらない副業術勉強会〜自分にあった週末副業で月収20万を稼ぐ仕組み発見構築〜 豪華特典付き 東京 副業
1月27日 (金)
19:00〜21:00

<女性限定>'17関西開催 1/27大阪 金曜日の夜 将来の自分のため 大事な2時間使ってみませんか? 稼ぐ力 を学ぶ起業無料セミナー☆初心者大歓迎☆ 大阪 独立・起業
1月27日 (金)
17:00〜18:30

人材育成セミナー 成長を妨げる思考 からの脱却 東京 人事育成
1月28日 (土)
14:30〜16:30

グロービス経営大学院 名古屋校 MBA/単科生 体験クラス&説明会 ~国内最大MBAのクラスを 1時間で体験する~ 愛知 経営
1月29日 (日)
13:30〜15:30

1/29 共感力向上 相手の気持ちがプラスに変わる 聴く(傾聴) 力 ~共感するのが苦手な人でも感情コミュニケーション術のスキルで共感できるので す ~ 東京 コミュニケーション
1月30日 (月)
17:00〜19:30

1月30日(月)17:00~19:30 経営者向け 2016年度版 助成金申請説明会(無料)~助成金を活用し実質0円で会社を強くする方法~ 東京 経営
1月31日 (火)
19:00〜21:00

1/31 共感力向上 相手の気持ちがプラスに変わる 聴く(傾聴) 力 ~共感するのが苦手な人でも感情コミュニケーション術のスキルで共感できるので す ~ 東京 コミュニケーション
1月31日 (火)
17:00〜18:30

総合出版社 幻冬舎主催無料勉強会 ”物語で伝える企業の価値” ストーリーブランディング勉強会

参加特典付きセミナー

東京 経営
2月1日 (水)
10:00〜16:30

2/1・2 自発的に人が動く 効率的で効果的な会議 で利益を上げる~参加者全員が多面的な視点で意見する 5分会議 の活用(2日間講座)~ 東京 コミュニケーション
2月1日 (水)
19:00〜21:00

名古屋 マーケティング入門セミナー:大ヒット飲料から紐解く マーケティング戦略立案プロセス 2/1(水) 愛知 スキルアップ
2月1日 (水)
19:00〜21:00

クリティカル・シンキング入門 ビジネスに活かせる”論理思考力”とは? 大阪 経営
2月2日 (木)
19:00〜21:00

2/2 相手が”期待以上”に動いてくれる話のまとめ方・し方 <初級>~クセをコツに変える 1分トークマイスター  養成講座~ 東京 コミュニケーション
2月4日 (土)
14:00〜16:00

グロービス仙台校:無料体験クラス  概要説明&体験クラス&学生スピーチ 宮城 スキルアップ
2月7日 (火)
17:00〜18:30

≪LINE社特別ゲスト講演≫LINE担当者が教える最新ビジネス活用トレンド CV数2倍を実現 ネイティブアドの威力とハイパフォーマンス 東京 マーケティング
2月7日 (火)
19:00〜21:00

名古屋 特別セミナー テクノロジーが変える金融サービスの未来~FinTechナンバーワンスタートアップの挑戦と展望~ 2/7(火) 愛知 独立・起業
2月10日 (金)
19:00〜21:00

特別セミナー 世の中にないサービスの創り方 ~シェアリングエコノミーによる 新しい服との出会い ~ 大阪 マーケティング
2月11日 (土)
14:30〜16:30

名古屋 クリティカル・シンキング入門セミナー:ビジネスに活かせる 論理思考力 とは? 2/11(土) 愛知 スキルアップ
2月14日 (火)
16:30〜18:00

財務状況・収益サイクルから分析する 保険の営業マンには教えられない保険活用術 東京 経営
2月15日 (水)
19:00〜21:00

グロービス経営大学院 名古屋校 MBA/単科生 体験クラス&説明会 ~国内最大MBAのクラスを 1時間で体験する~ 愛知 経営
2月21日 (火)
15:30〜17:30

経営者・人事責任者のための 〝グローバル人材育成〟体験会 東京 人事育成
2月21日 (火)
19:00〜21:00

20代/30代限定セミナー 次の10年に備えて これからのスキル/キャリアを考える 大阪 マーケティング

▼ビジネスセミナー カテゴリー